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问题:一份询证函跑7次?银行函证费高过审计费?矛盾亟待化解

一份询证函跑7次?银行函证费高过审计费?矛盾亟待化解

“跑了7次才把一份询证函给送出去,每次银行给出的拒绝理由都纷歧样,好比活期存款让写详细利率,好比之前说旧版本可以厥后又说必须换成新版本,好比盖章比银行自留印鉴大一圈,等等。”审计职员对银行函证,着实是爱不起来。

每到岁末年头的年报审计岑岭,银行函证就会成为业内的吐槽热门,今年尤甚。2020年8月10日,财政部、银保监会团结公布《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》,《银行函证及回函事情操作指引》同时公布,自今年1月1日起施行。新的询证函版本实行初期,磨合在所难免,这是今年槽点显著偏多的主要缘故原由。

另一个主要缘故原由是价钱,部门银行单份询证函收费跨越1500元,对于银行账户较多的公司而言,动辄数万、甚至数十万的函证费简直是笔不小的肩负。今年两会时代,就有多位代表、委员对此建言,希望能开展专项治理降低银行函证收费。

因此,公司(被审计单元)、会计师事务所(审计机构)、银行三方均应高度重视函证事情,规范运作,杜绝“康得新”事宜的再次发生。

纸质询证函仍是当前银行函证的主要方式,坏处十明晰显。主管部门正在鼎力推动电子函证落地,这种方式将更好的提升效率,降低成本,真实性也将更有保证。当前,已有多个电子函证案例落地,周全铺开只是时间问题。

新版函证第一年

银行函证及回函,是注册会计师在获取被审计单元授权后,直接向银行发出询证函,银行针对所收到的询证函,查询、核对相关信息并直接提供书面回函的历程。这项事情至关主要,是夯实市场主体会计信息质量、提防金融风险、维护市场秩序的主要途径。

2020年8月10日,财政部、银保监会团结公布《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》,要求各地财政厅(局)、银保监局、中国注册会计师协会、中国银行业协会及各银行机构高度重视银行函证及回函事情,强化银行函证及回函事情治理,切实提升回函服务质效,推动回函集中处置和数字化,增强监视治理和行业自律。

两部门同时公布了《银行函证及回函事情操作指引》,新版的询证函正式出炉,2021年1月1日正式起施行。

在此之前,银行函证事情的指导文件是财政部、银监会2016年7月公布的《关于进一步规范银行函证及回函事情的通知》(下称“2016版《通知》”)。再往前,则要追溯到财政部、中国人民银行1999年1月公布的《关于做好企业的银行存款、乞贷及往来款子函证事情的通知》(下称“1999版《通知》”)。

1999版《通知》要求保证会计信息质量,提防和化解金融风险,明确了函证事情的主要性。1999版《通知》还明确要求金融机构要在收到询证函之日起10个事情日内实时回函,并可按国家有关划定收取询证用度,为银行函证事情的顺遂开展打下了制度基础。现在看来,1999年版本的银行询证函略显简朴,包罗银行存款、银行乞贷及其他事项等3项内容,由会计师事务所填写数据,银行核实后给出“数据证实无误”或“数据不符,请列明不符金额”的结论。

2016版《通知》内容加倍厚实,要求各银行高度重视银行函证回函事情,规范运作,增强羁系。该通知还提出确立健全银行函证集中处置机制,激励各银行升级和拓展信息系统,使赞成客户的所有信息能够集中显示,激励确立天下性或区域性银行函证处置中央,保障回函事情的质量和效率。

不外,集中处置的进度不尽如人意,通过检索记者仅发现招商银行重庆分行在2019年11月公布了相关通知,上收辖内各网点对公询证函营业至分行运营中央处置。当前,询证函营业由各银行网点卖力处置仍是主流。

2016版《通知》给出了审计营业银行询证函的通用名堂(数据主要由审计机构填写)和备用名堂(数据主要由银行填写),内容由3项扩充至14项,在原有基础上增添了注销账户、委托贷款、担保、承兑汇票、商业汇票、不能打消信用证、外汇生意合约、存放托管有价证券或其他产权文件、购置理财富品等信息。

回到已经落地的银行函证最新政策,新政策加倍严酷要求银行金融机构规范回函事情,详细操作中尚有以下几点与此前差异,目的是进一步提升回函效率和质量。

一是银行业金融机构应当严酷根据操作指引要求提供资金池等创新营业相关信息,询证函模板在原来14项的基础上增添了一个附表,内容是资金归集(资金池或其他资金治理)账户详细信息; 二是明确银行业金融机构不得分外要求加盖会计师事务所印章;三是明确拒函通知限期,若银行业金融机构因询证函不相符划定拒绝回函,应当在3个事情日内通知会计师事务所;四是明确要求银行业金融机构应当在官方网站宣布银行函证受理部门、联系方式及地址、收费尺度;五是明确要求银行业金融机构应当在2023年1月1日前实现集中处置;六是首次提出电子函证,激励具备条件的银行业金融机构和第三方平台根据国家有关划定,基于平安、可靠、效率的原则推动函证数字化事情。

可以看出,新版银行函证政策就是要进一步规范银行函证及回函事情,提升审计事情质量,维护金融市场秩序,推动社会信用系统建设,提防银行业金融机构操作风险和声誉风险。银行函证事情的主要性,被推向一个新高度。

槽点在哪?

今年头,审计职员对银行函证的吐槽力度愈甚往年,主要缘故原由有两点:

一是询证函新版本正式落地实行,审计机构、银行处于磨合期,对新名堂的明晰差异,双方在现实操作中相同不畅,协作效率降低影响了审计进度;

二是审计职员以为个体银行的询证函收费尺度显著高于市场价,导致被审计单元成本升高,需要做更多的注释事情。

当前,银行函证有跟函和邮寄两种方式。若是开户行在项目当地,审计职员通常会选择跟函,异地则多为邮寄。一样平常来说,在审计事情最先之初,会计师事务所就会尽快发出询证函,以免延迟项目进度。多位接受证券时报记者采访的审计职员表达了类似的感受,询证函被打回来是屡见不鲜,最怕接到的就是修改询证函的电话。

在审计职员看来,各家银行,甚至是统一银行的差异网点对询证函名堂要求纷歧致,严重困扰了他们的事情。“虽然《银行函证及回函事情操作指引》提供了银行询证函的模板,也说明晰应该怎么填,但详细到某些细节,各家银行的要求是纷歧样的。”在某会计师事务所事情的王希(假名)对质券时报记者示意,“好比企业的活期存款,利率一栏通常写‘活期’,然则某些银行就要求写一个准确的数字,否则就拒绝回函。”

被审计单元的通常不止在一个银行开户,因此会计师事务所会向差其余银行发出询证函,要求差异,意味着事情量加大。王希称,尚有一种情形,甚至统一银行的差异网点,对询证函的要求也纷歧样。比现在年头的郑州某银行,市区内的网点接受新版询证函,郊县的网点仍然只认旧版的询证函。

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“跑了7次才把一份询证函给送出去,每次银行给出的拒绝理由都纷歧样,好比活期存款让写详细利率,好比之前说旧版本可以厥后又说必须换成新版本,好比盖章比银行自留印鉴大一圈,等等。”提及银行函证遭遇,审计职员苦不堪言。

叶淼(假名)在跟函历程中也遇到了印章的问题,由于被审计单元其中一个账户预留印鉴比其他账户多了一个法人章,被银行经办职员要求离开函证,要收两份的用度。叶淼遇到的问题尚有,其所在事务所承接了某公司2020年度财政报表的审计,因新营业需函证期初余额,在函证基准日处填写“2019年12月31日”,浦发银行经办职员以为“所询区间与函证基准日不符”,举行了退函。叶淼多次投诉无果,只能实验将审计年度更改为审计时代(2019年12月31日至2020年12月31日),当前尚未完成函证事情。

此外,叶淼还反映,询证函上都加盖了会计师事务所的公章,由于“不盖章没几个银行会回的”。因项目所在地通常不在事务所办公地,叶淼在审计时代也很少能到事务所,只能通过邮寄加盖公章,大大降低了事情效率。着实在《银行函证及回函事情操作指引》中已有明确要求,银行业金融机构不得分外要求加盖会计师事务所印章。

询证函的收费尺度,是审计人吐槽的另一重大问题,单份动辄过千,加重了企业肩负。

王希先容,询证函收费由各家银行自定,大部门银行是一份200元或300元,被吐槽对照多的是中国银行的函证,按项收费,一份询证函共14项,全函需要1500元。“上市公司都有许多的子公司,子公司又开设了许多银行账户,函证的时刻就发生了一笔不小的用度,这对一些企业来说是难以忍受的。”王希向证券时报记者示意。

中国银行在官网宣布的询证函收费尺度是最低200元/份,从第二项询证内容起,每项加收100元。工商银行类似,最低300元/份,之后每项加收100元。按此盘算,一份14项全函的询证函,在中国银行、工商银行的收费跨越1500元,简直偏高。叶淼经办的询证函在华融湘江银行,收费尺度是最低100元/份,每增添一项询证内容增添50元。叶淼做一份“14+1”的全函,被收取了800元。

天下人大代表、北京证监局局长贾文勤以为,银行函证的社会成本较高。他给出一组数据,凭证各银行官网披露的函证服务价钱,每份在200元至1800元不等。据某会计师事务所的近期调研,根据2019年终天下企业法人2109万户、每家企业平均发放12份函证、每份函证平均300元测算,整年发生的社会总成本高达759.2亿元。有的大型团体公司银行账户较多,每年年审时代的银行函证用度高达几百万元。

王希遇见过的一个极端案例是,审计歇业重整项目,企业账户里就剩几百块钱,都不够划扣函证费的。“自己歇业项目账上钱就不多,支取现金也对照难题,腾挪起来企业难受,我们处置也很贫苦。”王希说。

误解待消除

在近期的采访历程中,记者亦感受到银行、审计机构经办询证函的事情职员之间存在对立情绪,双方相互不明晰,更是加大了相同成本。

有审计职员向证券时报记者示意,银行经办职员存在不熟悉营业的情形,对银行函证新规的明晰不到位,如不知道新版本已经无需加盖会计师事务所公章、不清晰填“无”的项目也要核对等。与之针锋相对的是,有银行事情职员向证券时报记者示意,审计机构多派实习生来做询证函,经常泛起名堂问题。银行经做事情职员也确实不容易,若询证函及回函不规范就可能被罚扣人为,要求十分严酷,压力也很大。

关于用度,有网络段子讥讽函证费已经跨越审计费,这显然夸张了。王希经手的项目没发现这种情形,年头审计的一家公司有240多个银行账户,函证费7万出头。以此盘算,每个银行账户的询证函收费在300元左右,这与记者的统计基真相当。

证券时报记者统计了40余家银行(含所有A股上市银行)在官网披露的询证函收费尺度,最低的是长沙银行,一样平常询证50元/笔,验资询证200元/笔;最贵的是前文提及的工商银行、中国银行,每份全函跨越1500元,按项收费的尚有;建设银行中文尺度版200元/账户/份,但也可按项目累加计费,100元/账户/项;招商银行验资类询证函300元~1000元/份,其他询证函100元~500元/份。

大部门银行的收费在100元~500元之间,如紫金银行、无锡银行、张家港行、西安银行明确为100元/份或100元/笔,郑州银行、农业银行、邮储银行、深圳农商行、上海银行、太仓农村商业银行等16家的收费均为200元,兴业银行100元~300元,浦发银行150元,民生银行200元~500元/份,等等。

从中可以看出,除中行、工行、招行外,银行制订的询证函收费尺度整体上并不算高。证券时报记者领会到,即即是订价较高的中行、工行,实务中不是所有根据这一尺度收取,而是“可以谈的”。深圳某公司有在4家银行有账户,在今年的审计中,中行、兴业银行每份询证函收取了200元,招行、工行各收了300元,和往年区别不大。福建某公司财政总监则示意,一样平常来说是每个账户200元,公司在主要相助银行的多个账户的询证函总共才收了200元。

当前,会计师事务所自力去做银行函证,用度由被审计的企业肩负。一样平常来说,企业与银行为相助关系,由企业出头来谈函证的用度问题并不会有太大的障碍。另一方面,不少银行对重点客户和中小企推出了优惠政策,亦可降低相关企业的函证成本。如邮储银行划定,对于相符重点营销客户尺度的客户可给予减免优惠,中信银行、民生银行、中原银行等多家银行明确对小微企业免收,杭州银行对南京、温州区域的客户减半收费,厦门银行依客户品级资质可享受减免优惠。

天下人大代表、中国银行业协会秘书长刘峰,近期在接受媒体采访时透露过一组数据,中国银行业协会配合银保监会对27家主要银行近三年函证收费情形举行了摸底调研,2018年至2020年函证营业数目划分为205.41万份、269.00万份、317.96万份,函证营业收入划分为3.27亿元、4.13亿元、4.71亿元,每份函证平均现实收费划分为158.47元、153.10元和148.29元,各年度减免企业的函证用度划分为0.75亿元、1.05亿元和1.35亿元。刘峰示意,各银行函证收费总体呈逐年递减趋势,函证用度减免力度出现逐年上升趋势。

询证函收费执行的是市场调治价,由各银行参考偕行自行决议尺度,详细实行的是银行各网点。订价环节,当前简直存在各银行跨渡过大的问题,在审计机构和企业看来,中国银行收费1500元的询证函并没有比其他收费200元的银行提供更好的服务,这并不合理。此外,各银行披露的收费单元杂乱,份、次、笔之间的区别着实欠好明晰,也会导致银行网点注释空间较大,滋生乱收费征象。

天下政协委员、毕马威中国前副主席龚永德建议将银行函证服务价钱纳入 *** 订价或 *** 指导价局限,由于对银行询证函简直认事情只能由企业的开户银行完成,在服务订价时,并不能睁开有用的市场竞争,另外收费的订价机制和依据并不果然、透明。

中喜会计师事务所稍早之前曾刊文示意,2021年是银行函证新规执行的第一年,执行历程中存在问题在所难免,各方都要磨合,熟悉与顺应,信托本着提高事情效率,保证数据平安的偏向出发,通过不停相同,不停改善,不停创新,相关各方相向而行,在不远的未来,银行函证的事情效率一定可以周全提升,审计事情也会步入一个新的事态。

业内期盼电子函证

而函证纸质打印、交流、保留的传统方式,已显著滞后于当前信息化生长水平,也难以知足注册会计师审计事情的需要。近年泛起的一些会计审计失败案例,露出了当前函证不实的问题,已成为制约审计质量提升和造成会计信息失真的突出问题。

因此,电子函证势在必行。在去年8月公布的通知中,财政部、银保监会就提出,激励具备条件的银行业金融机构和第三方平台根据国家有关划定,基于平安、可靠、效率的原则推动函证数字化事情。

两会时代,电子函证的话题也多次泛起在代表、委员的建议中。贾文勤建议,加速推进银行函证数字化,支持会计师事务所确立函证中央,推动银行加速确立函证集中化数字化平台。刘峰建议,借助金融科技气力,推动银行函证数字化。

政策方面临电子函证的支持力度在加大。2020年9月,财政部、央行、国资委、银保监会、证监会、国家档案局和国家尺度化治理委员会等七部门团结公布《关于推进会计师事务所函证数字化相关事情的指导意见》,推动银行接纳函证集中化数字化事情方式,明确函证数字化应当实现函证流程和数据尺度的统一,为函证数字化提供保障政策措施。今年2月,财政部会计司印发《银行审计函证数据尺度(试行版)》,包罗三项配套说明性文件(指南、元素清单和编报规则),明晰了函证数字化的手艺尺度。

函证数字化已有实质性希望。2020年12月,中国银行业协会公布银行函证区块链服务平台,据称现在已有100余家银行、数十家会计师事务所明确报名申请接入平台。刘峰此前在接受媒体采访时示意,银行函证区块链服务平台已累计完成四笔全流程自动化电子函证,相较于手工纸质函证极大缩短了处置时间。

工商银行的工银函证e信平台也有案例落地。来自安永华明会计师事务所(特殊通俗合资)的新闻显示,该所与TCL电子控股有限公司(下称“TCL”)、工商银行三方配合协作,通过“函证e信”平台乐成获取TCL首家试点企业的数字函证回函,银行内部处置时间从原来的10个事情日压缩至30秒,内容上也涵盖了所有函证事项,且提供二维码自助核验真伪利便审计职员检验,在流程上削减人工介入水平、有用控制舞弊风险。

业内对电子函证抱有较高的期待,希望能够尽快落地,周全铺开。王希对质券时报记者示意,希望能够鼎力推行电子函证,让信息通报效率更高、更快,也可以节约人力成本、时间成本,有些银行网点已经在做了,效果挺好,希望其他银行尽快跟上。

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